Paradiso fiscale

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Il detto paradiso fiscale (probabile traduzione errata di tax haven, traducibile come rifugio fiscale) indica comunemente uno Stato che garantisce un prelievo fiscale basso o addirittura nullo in termini di tasse sui depositi bancari. Tale scelta attrae molto capitale dai paesi esteri in cambio di una tassazione estremamente ridotta. Dal punto di vista del contribuente il cosiddetto paradiso fiscale è un rifugio dalla tassazione sui redditi, annoverabile talvolta come tecnica di elusione fiscale.[1]

Poster rilasciato dalle autorità fiscali britanniche per contrastare l'evasione fiscale offshore.

Nella teoria del saccheggio legale di Frédéric Bastiat è uno dei meccanismi per trasferire la ricchezza a una élite transnazionale.[2]

Storia[modifica | modifica wikitesto]

Il 22 novembre 2023 l'ONU ha approvato a larga maggioranza una risoluzione voluta dai Paesi africani che chiede di ridefinire una cornice quadro per una nuova normativa sulla tassazione internazionale dei profitti.[3]

Descrizione[modifica | modifica wikitesto]

Il paradiso fiscale in sé non pare essere una novità della recente epoca di globalizzazione, essendovi evidenza di fenomeni analoghi già nell'Antica Grecia, oltre che in periodo medievale[4]. Ciò che si è registrato negli ultimi anni, in particolare dalla crisi finanziaria del 2008 in poi, è una crescente attenzione dei paesi OCSE alle enormi perdite in termini di entrate fiscali derivanti da questi meccanismi di evasione ed elusione[5]. Nei paradisi fiscali si riscontra un tipico regime di imposizione fiscale molto basso o assente, che rende conveniente stabilire in questi Paesi la sede di un'impresa (come ad esempio le società offshore), oppure regole particolarmente rigide sul segreto bancario, che consentono di compiere transazioni coperte. Inoltre, le regole societarie consentono l'emissione di azioni al portatore, un insieme ridottissimo di formalità societarie e contabili e regole favorevoli per l'impiantazione di servizi finanziari, (come per esempio regole minime per ottenere licenze che consentano di operare fondi di investimento).

Una classificazione dei paradisi fiscali può farsi distinguendo le seguenti categorie:

  1. Pure Tax Haven: non impone tasse oppure solo una o più di valore nominale e garantisce l'assoluto segreto bancario, non scambiando informazioni con altri stati;
  2. No Taxation on Foreign Income: è tassato solo il reddito prodotto internamente;
  3. Low Taxation: modesta tassazione fiscale sul reddito ovunque generato;
  4. Special Taxation: Paesi dal regime fiscale impositivo paragonabile a quello dei Paesi considerati a tassazione normale, ma che permettono la costituzione di società particolarmente flessibili.

L'elenco dei paradisi fiscali, o Paesi con regime fiscale privilegiato, è lungo. In particolari condizioni, possono creare quello che la OCSE, nel rapporto "Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue", definisce concorrenza fiscale dannosa. Secondo lo schema indicato dall'OCSE, questi sono i punti chiave che permettono di individuare un regime fiscale dannoso:

  • imposizione fiscale bassa o prossima allo zero;
  • sistema "ring fenced", cioè tassazione con ampia disparità tra i redditi generati all'interno o all'esterno;
  • assenza di trasparenza delle transazioni effettuate;
  • mancanza di scambio d'informazioni con altri paesi;
  • elevata capacità di attrarre società aventi come unico scopo quello di occultare movimenti di capitale, in assenza di effettiva attività economica ivi svolta.

Il paradiso fiscale fa gola sia alle aziende multinazionali e di più modeste dimensioni con lo scopo di pagare il minor numero d'imposte, sia a organizzazioni criminali.

Gli Stati si trovano di fronte al costante dilemma della repressione dei paradisi fiscali. Come è facilmente intuibile, le cifre in gioco sono enormi: secondo l'organizzazione non-governativa Tax Justice Network, gli assets finanziari presenti nei paradisi fiscali nel periodo tra il 2012 e il 2016 oscillerebbero tra 7-8 e 21-36 trilioni di dollari[6]. La loro totale eliminazione porterebbe non soltanto un danno alle organizzazioni criminali, scopo che è sicuramente da perseguire con ogni mezzo, ma anche alle imprese che svolgono attività formalmente legali. Numerose imprese dovrebbero pagare più tasse e la minore disponibilità di capitali sicuramente inciderebbe sullo sviluppo economico dell'impresa stessa. Ma al minor sviluppo economico delle imprese corrisponderebbe una maggior quantità di denaro a disposizione degli stati. La questione, per concludere, è a livello geopolitico ed è quella di trovare una maggiore regolamentazione ed un'armonizzazione del sistema impositivo, che permetta una svolta nella concorrenza fiscale tra imprese.

L'Olanda è il luogo prescelto da numerosi schemi di ottimizzazione fiscale delle multinazionali, grazie a una legislazione che al 2018 richiedeva ai beneficiari di dimostrare la proprietà di una sede legale e di aver sostenuto 100.000 euro di spese per il personale nel corso dei dodici mesi precedenti.[7] Amsterdam è il domicilio fiscale delle seguenti società: Ikea, Unilever, Shell, Adidas, Niken, e l'italiana FCA (la cui sede legale è a Londra).[8] La legislazione fiscale dei Paesi Bassi è correlata all'alto livello di indebitamento delle famiglie olandesi, che nel 2019 era pari al 220% del PIL nazionale e molto al di sopra della media europea, impedendo l'esistenza di un risparmio privato e di una raccolta bancaria sufficienti per garantire un'adeguata capitalizzazione degli impieghi operativi degli istituti di credito.

Nuovi orizzonti: i paradisi fiscali nel cyberspazio[modifica | modifica wikitesto]

Non vi è una definizione specifica di criptovalute, ma molti policy-maker sembrano concordare sulla loro qualificazione come una sotto-categoria delle "valute virtuali"[9]. Dal Settembre 2012 – quando Mitt Romney, candidato alla presidenza degli Stati Uniti, fu vittima di un tentativo di estorsione avente ad oggetto la richiesta di un milione di dollari in Bitcoin – l'attenzione dell'opinione pubblica si è concentrata sulle cripotovalute[10]. Il tentativo di estorsione fallì, ma molti accademici iniziarono a chiedersi quali fossero i rischi, anche in termini di evasione fiscale, di questi nuovi strumenti[10]. Alcuni, come il prof. Omri Marian, hanno sottolineato come le criptovalute e il cyberspazio siano i paradisi fiscali del futuro[11].

Come spiegato dal prof. Marian:

  • i guadagni non sono soggetti ad imposizione fiscale, non essendo la distributed ledger[12] parte di o essa stessa una giurisdizione: le criptovalute sono accumulate in conti cyber-spaziali, conosciuti come "portafogli";
  • l'anonimato dei partecipanti è garantito: è possibile avere un numero illimitato di portafogli senza fornire alcuna informazione utile per l'identificazione;
  • le operazioni effettuate attraverso l'utilizzo dei Bitcoin avvengono in modalità peer-to-peer, pertanto non dipendono dall'esistenza di intermediari finanziari come le banche[13].

Ed è proprio la garanzia dell'anonimato, oltre all'assenza di attori istituzionali “classici” come governi ed intermediari finanziari, che rende il contrasto ai fenomeni criminali nel cyberspazio così ostico[13]. Benché alcune proposte siano state avanzate, si è ben lontani dall'approccio di sistema utilizzato per i paradisi fiscali "terrestri".

Stati e territori dichiarati paradiso fiscale[modifica | modifica wikitesto]

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Italia[modifica | modifica wikitesto]

Il decreto ministeriale 4 maggio 1999 individua una lista di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato:

  1. Alderney (Aurigny)
  2. Bandiera di Andorra Andorra
  3. Anguilla
  4. Antigua e Barbuda
  5. Antille Olandesi[14]
  6. Curaçao
  7. Sint Maarten
  8. Bandiera dei Paesi Bassi Municipalità Speciali dei Paesi Bassi
  9. Bandiera di Aruba Aruba
  10. Bandiera delle Bahamas Bahamas
  11. Bandiera del Bahrein Bahrein
  12. Bandiera di Barbados Barbados
  13. Bandiera del Belize Belize
  14. Bandiera di Bermuda Bermuda
  15. Bandiera del Brunei Brunei
  16. Bandiera di Cipro Cipro
  17. Bandiera della Costa Rica Costa Rica
  18. Dominica
  19. Bandiera degli Emirati Arabi Uniti Emirati Arabi Uniti
  20. Bandiera dell'Ecuador Ecuador
  21. Filippine
  22. Bandiera di Gibilterra Gibilterra
  23. Gibuti
  24. Bandiera di Grenada Grenada
  25. Guernsey
  26. Bandiera di Hong Kong Hong Kong
  27. Isola di Man
  28. Isole Cayman
  29. Isole Cook
  30. Isole Marshall
  31. Isole Vergini Britanniche
  32. Jersey
  33. Bandiera del Libano Libano
  34. Liberia
  35. Bandiera del Liechtenstein Liechtenstein
  36. Macao
  37. Bandiera della Malaysia Malaysia
  38. Bandiera delle Maldive Maldive
  39. Bandiera di Malta Malta
  40. Bandiera di Mauritius Maurizio
  41. Montserrat
  42. Nauru
  43. Niue
  44. Bandiera dell'Oman Oman
  45. Bandiera di Panama Panama
  46. Bandiera della Polinesia francese Polinesia Francese
  47. Monaco
  48. Bandiera di San Marino San Marino
  49. Sark (Sercq)
  50. Seychelles
  51. Bandiera di Singapore Singapore
  52. Saint Kitts e Nevis
  53. Saint Lucia
  54. Saint Vincent e Grenadine
  55. Taiwan
  56. Bandiera delle Tonga Tonga
  57. Turks e Caicos
  58. Bandiera di Tuvalu Tuvalu
  59. Bandiera dell'Uruguay Uruguay
  60. Vanuatu
  61. Samoa

Oxfam[modifica | modifica wikitesto]

Lo stesso argomento in dettaglio: Oxfam.

Europa[modifica | modifica wikitesto]

Il 5 dicembre 2017 il Consiglio Europeo approvò una lista di giurisdizioni non cooperative[15].

Al 27 febbraio 2020 tale lista comprende i seguenti stati:

  1. Figi
  2. Guam
  3. Isole Cayman
  4. Isole Vergini Americane
  5. Oman
  6. Palau
  7. Panama
  8. Samoa
  9. Samoa Americane
  10. Seychelles
  11. Trinidad e Tobago
  12. Vanuatu
Posizione Nazione
1 Bandiera di Bermuda Bermuda
2 Isole Cayman
3 Bandiera dei Paesi Bassi Paesi Bassi
4 Bandiera di Singapore Singapore
5 Bandiera dell'Irlanda Irlanda
6 Bandiera del Lussemburgo Lussemburgo
7 Curaçao
8 Bandiera di Hong Kong Hong Kong
9 Bandiera di Cipro Cipro
10 Bandiera delle Bahamas Bahamas
11 Jersey
12 Bandiera di Barbados Barbados
13 Bandiera di Mauritius Maurizio
14 Isole Vergini Britanniche

Galleria d'immagini[modifica | modifica wikitesto]

Centri finanziari offshore (2010)
La mappa dei paradisi fiscali, utilizzando l'elenco proposto nel 2007 dal "Stop Tax Haven Abuse Act", un disegno di legge introdotto da Carl Levin e deliberato dal Congresso degli Stati Uniti. Gli Stati Uniti stessi sono spesso considerati un paradiso fiscale.[16][17]

Le politiche di contrasto internazionale ai paradisi fiscali[modifica | modifica wikitesto]

Le iniziative dell'OCSE in materia di contrasto ai paradisi fiscali si sviluppano attraverso alcune tappe fondamentali[18].

4.1. Il sistema delle liste[modifica | modifica wikitesto]

Dopo l'11 settembre 2001, l'OCSE si è concentrata sull'individuazione delle possibili fonti di finanziamento del terrorismo internazionale, in particolare (nell'individuazione dei paradisi fiscali) sul rispetto della trasparenza e sullo scambio di informazioni.

A seguito del G20 di Londra del 2009, i Paesi partecipanti hanno dichiarato la loro volontà di combattere i paradisi fiscali e le giurisdizioni non cooperative, adottando tutte le misure idonee a proteggere il sistema finanziario e le finanze pubbliche, implementando standard di trasparenza e scambio di informazioni, nonché abolendo il segreto bancario.

Appartengono alla lista degli Stati che hanno implementato tali standard internazionali i maggiori Paesi industrializzati e i Paesi che abbiano stipulato almeno 12 accordi specifici sullo scambio di informazioni, raggiungendo così il numero minimo di agreements fissato dall'OCSE per poter essere inclusi nella white list. Al riguardo, poiché è sufficiente concludere formalmente almeno 12 TIEAs, Bilicka e Fuest[19], si sono chiesti se i Paradisi Fiscali abbiano scelto i loro paesi partner in modo strategico o meno: ossia se abbiano preferito concludere tali accordi con paesi con i quali hanno forti legami economici o se invece abbiano sistematicamente evitato di farlo, in modo che lo scambio di informazioni rimanga inefficace. Il risultato della loro ricerca rileva come, diversamente dalle aspettative, prevalga la prima ipotesi.

Nella grey list, invece, figurano gli Stati che si sono impegnati ad adottare tali standard, ma che non vi hanno tuttavia ancora dato attuazione, non avendo concluso alcun accordo specifico in materia di scambio di informazioni, ed infine nella black list rientrerebbero gli Stati che non hanno ancora manifestato alcun impegno in tal senso.

Il principio di Name and Shame, ovverosia la compilazione di liste aventi ad oggetto l'etichettatura di alcuni Paesi come “paradisi fiscali”, ha rivelato tuttavia i suoi limiti.[20] L'effetto negativo che ricadrebbe sul paese listato sembrerebbe derivare, più che dall'inserimento nella lista in sé, da fattori come l'efficacia dei mercati finanziari internazionali o da caratteristiche proprie del paese listato. Paradossalmente si è riscontrato un fenomeno inverso: l'indicazione di un determinato Paese nella lista dei paradisi fiscali ha svolto la funzione di una sorta di certificazione ufficiale di opacità, invogliando i potenziali evasori a rivolgersi proprio a quel Paese listato.

In questo contesto appare evidente la necessità della definizione di un indicatore quantitativo, e non qualitativo, di opacità dei presunti paradisi fiscali, come ad esempio la densità delle imprese o degli intermediari finanziari in un determinato Stato rispetto alla popolazione residente, oppure la rilevanza degli scambi finanziari con l'estero.

Tuttavia, un metodo di listing spontaneo e non ufficializzato a livello internazionale, che si è rivelato molto efficace, sembra essere l'individuazione dei clienti degli intermediari finanziari che operano nel paradiso fiscale. Si colpirebbero così sia gli intermediari, sia le giurisdizioni dove questi hanno sede[21].

4.2. AEOI. Lo scambio automatico di informazioni[modifica | modifica wikitesto]

Originariamente, il Model Agreement dellʼOCSE prevedeva uno scambio automatico di informazioni solamente opzionale. Tuttavia, tale modello di scambio su richiesta è stato ritenuto poco efficiente da alcuni[22], i quali ritengono che accordi costruiti in tal modo non forniscano un illimitato obbligo di scambio di informazioni, ma anzi pongano limitazioni allo scambio, limitazioni tali da minare, o addirittura impedire, lo scambio di informazioni stesso.

Il 13 aprile 2013, i leader mondiali e i governatori delle banche centrali supportarono lo scambio automatico di informazioni, in sostituzione dello scambio su richiesta (e dello scambio automatico in via opzionale), come il nuovo strumento cardine per la cooperazione tra amministrazioni fiscali incaricando lʼOCSE di elaborare uno standard in materia di obblighi dichiarativi unico per tutti gli Stati aderenti.

L'importanza dell'adozione delle AEOI (Automatic Exchange of Information) si è resa evidente dalla necessità di individuare degli strumenti alternativi e più adatti dei sistemi precedenti per contrastare l'evasione verso i paradisi fiscali. Poiché, infatti, a seguito della crescita del fenomeno della globalizzazione e soprattutto della digitalizzazione, tra le altre cose, anche del mondo finanziario, le specialità delle modalità di evasione fiscale si sono ampliate e rese sempre più complesse nella loro individuazione. La fiscalità ha quindi “tentato di seguire l'economia oltre confine”[23].

Lo scambio automatico di informazioni consiste “nella trasmissione sistematica e periodica, senza preventiva richiesta, dallo Stato della fonte del reddito allo Stato di residenza di un insieme di informazioni preventivamente determinate”[24]. Lo scambio può riguardare una sola o diverse categorie di reddito, nonché diverse modalità di attuazione delle procedure specifiche[24].

Con la definitiva adozione, nel luglio 2014, dello Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters, l'OCSE ha consacrato lo scambio automatico di informazioni quale standard della cooperazione amministrativa tra Stati in materia fiscale. Oggi, più di 100 Paesi hanno ufficialmente assunto lʼimpegno di introdurre i nuovi standard OCSE in materia di scambio automatico di informazioni[25].

In ultima analisi, gli Standard AEOI si sono dimostrati molto efficaci: in grado di ridurre il deposito di ricchezza nelle giurisdizioni offshore circa del 25%.[26]

Note[modifica | modifica wikitesto]

  1. ^ Terminologia etc. » » Paradisi fiscali e parole nate per sbaglio, su blog.terminologiaetc.it. URL consultato il 6 maggio 2020.
  2. ^ Paradisi Fiscali » » Paradisi fiscali [collegamento interrotto], su imprenditori-italiani.com. URL consultato il 15 maggio 2020.
  3. ^ All’Onu passa (con il no di Ue e Usa) la risoluzione dei Paesi africani per riscrivere le regole fiscali globali e combattere i paradisi, su ilfattoquotidiano.it.
  4. ^ Thomas D. Schultz e Kyle Scott, Puerto Rico: The Evolution of America's Corporate Tax Haven, in The ATA Journal of Legal Tax Research, vol. 12, n. 1, 2014-06, pp. 17-40, DOI:10.2308/jltr-50746. URL consultato il 21 aprile 2020.
  5. ^ Paul Beckett, Tax Havens and International Human Rights, Routledge, 2 ottobre 2017, pp. 7-44, ISBN 978-1-315-61843-2. URL consultato il 21 aprile 2020.
  6. ^ (EN) Questions in the category of How tax havens work, su taxjustice.net, Tax justice.
    «le stime più conservative riportate dal TJN si riferiscono ai calcoli dell'economista Gabriel Zucman»
  7. ^ Filmato audio Roberto Galullo e Angelo Mincuzzi, «Made in Olanda» anche gli spaghetti alla bolognese e i coni gelato (archiviato il 30 marzo 2020).,al minuto 3:00.
  8. ^ Ennio Remondino, Rigoristi in fallo: Olanda paradiso fiscale senza vergogna, su remocontro.it, 28 marzo 2020 (archiviato il 30 marzo 2020).
  9. ^ Ines Amara e Hichem Khlif, Financial crime, corruption and tax evasion: a cross-country investigation, in Journal of Money Laundering Control, vol. 21, n. 4, 2018-10, pp. 545-554, DOI:10.1108/jmlc-10-2017-0059. URL consultato il 21 aprile 2020.
  10. ^ a b Michele Sabatino, Crime Treasure Islands: Tax Havens, Tax Evasion and Money Laundering, in Journal of Economics and Business, vol. 3, n. 1, 30 marzo 2020, DOI:10.31014/aior.1992.03.01.188. URL consultato il 21 aprile 2020.
  11. ^ Henry J. Merry, Taxation: Federal Income Tax: Distinction between Sale and Tax Exempt Reorganization under Section 112, in Michigan Law Review, vol. 38, n. 5, 1940-03, p. 700, DOI:10.2307/1282692. URL consultato il 21 aprile 2020.
  12. ^ Mark van Rijmenam e Philippa Ryan, Blockchain, Routledge, 3 settembre 2018, pp. 84-99, ISBN 978-0-429-45771-5. URL consultato il 21 aprile 2020.
  13. ^ a b Rosemary Scott, Renegotiation of War Contracts: Exhaustion of Administrative Remedies: Jurisdiction of the Tax Court, in Michigan Law Review, vol. 45, n. 1, 1946-11, p. 112, DOI:10.2307/1283466. URL consultato il 21 aprile 2020.
  14. ^ Dalla dissoluzione delle Antille Olandesi avvenuta il 10 ottobre 2010 ne sono derivati Curaçao, Sint Maarten e le Municipalità Speciali dei Paesi Bassi (Bonaire, Saba e Sint Eustatius)
  15. ^ Tassazione: il Consiglio pubblica una lista UE delle giurisdizioni non cooperative, su consilium.europa.eu. URL consultato il 6 maggio 2020.
  16. ^ Robert W. Wood, The World's Next Top Tax Haven Is...America, in Forbes, 27 gennaio 2016. URL consultato il 7 giugno 2016.
  17. ^ Ana Swanson, How the U.S. became one of the world's biggest tax havens, in Washington Post, 5 aprile 2016. URL consultato il 23 aprile 2016.
  18. ^ Vincenzo Rossi, Delle condizioni dell'Italia nell'agricoltura, nelle manifatture e nel commercio in confronto dell'Inghilterra e della Francia, e della libertà di commercio; studii., Stabilimento G. Civelli, 1861. URL consultato il 21 aprile 2020.
  19. ^ Katarzyna Bilicka e Clemens Fuest, With which countries do tax havens share information?, in International Tax and Public Finance, vol. 21, n. 2, 1º febbraio 2013, pp. 175-197, DOI:10.1007/s10797-013-9267-y. URL consultato il 21 aprile 2020.
  20. ^ Simone Sarti e Alberto Vitalini, La salute degli italiani prima e dopo la crisi economica (2005-2013): alcune evidenze empiriche sulle categorie sociali a maggior rischio di impatto, in Quaderni di Sociologia, n. 72, 31 dicembre 2016, pp. 31-55, DOI:10.4000/qds.1569. URL consultato il 21 aprile 2020.
  21. ^ Alex C. Michalos, Encyclopedia of Business and Professional Ethics, Springer International Publishing, 2019, pp. 1-2, ISBN 978-3-319-23514-1. URL consultato il 21 aprile 2020.
  22. ^ Tax Information Exchange Agreements (TIEAs), in International Exchange of Information in Tax Matters, pp. 56-66, DOI:10.4337/9781784714727.00010. URL consultato il 21 aprile 2020.
  23. ^ Bibliographic service, in Lo Spettatore Internazionale, vol. 1, n. 4-5, 1966-07, pp. 75-82, DOI:10.1080/03932726608457691. URL consultato il 21 aprile 2020.
  24. ^ a b Inglese per radiologi, Springer Milan, 2008, pp. 201-231, ISBN 978-88-470-0740-6. URL consultato il 21 aprile 2020.
  25. ^ Emanuela Confalonieri, La Dating violence negli adolescenti e nei giovani adulti: fattori di rischio e di protezione nella ricerca in ambito nazionale e internazionale, in MALTRATTAMENTO E ABUSO ALL'INFANZIA, n. 3, 2017-11, pp. 7-11, DOI:10.3280/mal2017-003001. URL consultato il 21 aprile 2020.
  26. ^ Sebastian Beer, Maria Coelho e Sebastien Leduc, Hidden Treasure, in IMF Working Papers, vol. 18, n. 286, 20 dicembre 2019, DOI:10.5089/9781513519975.001. URL consultato il 21 aprile 2020.

Bibliografia[modifica | modifica wikitesto]

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  • K. Bilicka e C. Fuest, With which countries do tax havens share information?, 2012).
  • J. Campbell, Irish budget: Michael Noonan is to abolish ‘Double Irish' tax structure, BBC News, 14 ottobre 2014.
  • S. Cipollina, Profili evolutivi della CFC legislation: dalle origini all'economia digitale, in Rivista di diritto finanziario e scienza delle finanze, fasc. 3, 2015.
  • J. Dine e M. Koutsias, The three shades of tax avoidance of corporate groups: company law, ethics and multiplicity of jurisdictions involved, 30 European Business Law Review, Issue 1, 2019.
  • G. Frotcher, Are information Exchange Agreements a panacea for the Tax issues in a Globalised World? A German Perspective, 2011.
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  • P. Selicato, Towards Global standards in Transparency and Exchange of Information: Do TaxHavens still exist?, in Tax Havens in the Age of Global Standards for Exchange of Information: a Comparative Analysis between Germany and Italy, a cura di Università Sapienza Roma, Scuola Polizia tributaria di Ostia e International Tax Institute, Università di Amburgo, edito da G.FROTSCHER, 2011.
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  • https://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-Implementation-Report-2018.pdf
  • https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2019/12/20/Hidden-Treasure-The-Impact-of-Automatic-Exchange-of-Information-on-Cross-Border-Tax-Evasion-48781

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